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本文解析中華民國居民在境外交易不動產時的所得稅規約，並提供實務建議和精準解讀。該文將詳細解釋稅法規定、案例分析和表格描述，建立對稅務核心的全面認識。

移居外國就免稅？解析中華民國境外不動產稅務規約

目錄

1. 導言

2. 境外財產所得與稅法規定 2.1 中華民國居民稅法的適用範圍 2.2 個人基本所得稅標準

3. 案例分析：境外不動產財產稅務清單 3.1 案例概述 3.2 稅法適用過程

4. 常見問題與解決方案 4.1 如何提供成本證明文件 4.2 避免稅務爭議與罰款

5. 實用表格分析

6. 經驗建議和規劃

7. 結論

許多人認為，在境外出售不動產能免稅，但中華民國的稅法對於境外所得有詳細規範。本文以全面解析和實務建議，幫助讀者瞭解如何避免稅務風險，並清楚掌握相關稅務要求。

2. 境外財產所得與稅法規定

2.1 中華民國居民稅法的適用範圍

根據《所得基本稅額條例》，中華民國境內居住的個人若取得非中華民國來源的所得，包括香港與澳門來源所得，應依規定進行稅務申報。無論是否為境外資產交易所得，都需依據規範申報，以確保合規性。

2.2 個人基本所得稅標準

根據稅法，同一申報戶若年度海外所得超過新臺幣100萬元，應將其計入個人基本所得額。其基本稅額以扣除免稅額後，按20%稅率計算。這意味著，無論所得來源地，均需按此稅率繳納相關稅款。

3. 案例分析：境外不動產財產稅務清單

3.1 案例概述

以王先生為例，他於2024年度在美國出售一筆不動產，交易總價折合新臺幣6,000萬元。由於未能提供原始成本及相關費用證明，稅務機關按實際成交價格的12%計算其所得額，所得額為720萬元。

3.2 稅法適用過程

根據稅務規定，王先生應將720萬元計入個人基本所得額。考慮到該年度基本免稅額為670萬元，其應納稅額為(720萬-670萬)×20%=10萬元，另處以三倍以下罰鍰。該案例突顯準備充分成本證明文件的重要性。

4. 常見問題與解決方案

4.1 如何提供成本證明文件

在境外購置不動產時，應妥善保留購買契約、發票及其他相關支出證明文件。若無法提供，稅務機關將依成交價格的固定比例計算所得額，可能增加稅負。

4.2 避免稅務爭議與罰款

如因疏忽未申報所得，可依《稅捐稽徵法》第48條之1，於調查前自動向稅務機關補報並繳納稅款，僅需加計利息，免除罰款風險。

5. 實用表格分析

以下為境外不動產交易稅務計算範例：

項目	金額（新臺幣）	備註
成交總價	6,000萬元	境外不動產交易價格
所得額計算比例	12%	無法提供成本證明時適用
所得額	720萬元	成交總價×12%
基本免稅額	670萬元	財政部公告金額
應納稅額	10萬元	(所得額-免稅額)×20%

6. 經驗建議和規劃

• 提前規劃稅務申報：購置境外不動產時應提前了解相關稅務規範，並保留所有交易文件。

• 尋求專業協助：必要時可諮詢稅務專家或律師，確保合規性並減少稅務風險。

• 善用自動補報機制：若發現疏漏，應盡早自動補報，以避免罰款。

7. 結論

境外不動產交易可能帶來潛在稅務風險，中華民國居民需了解相關規範，並確保合規操作。通過正確的稅務規劃與文件準備，可有效降低風險，實現合法節稅與財務目標。